Finanza Territoriale - Edizione speciale dedicata al Giornale dei Comuni » Prassi

Le agevolazioni IMU/TASI per gli immobili di proprietà di pensionati italiani residenti all’estero – La risoluzione del MEF n. 10/DF del 5 novembre 2015

Giuseppe Monni — Fri, 06 Nov 2015 11:36:26 +0000

Con la Risoluzione Prot. N.50624 del 5 novembre 2015 il MEF fornisce chiarimenti in merito all’applicazione di IMU eTASI agli immobili posseduti dal pensionati italiani residenti all’estero.

Richiamando le disposizioni dell’art. 9 bis del D.L. n.47/2014, il Ministero ritiene che spetta al contribuente individuare l’immobile da equiparare all’abitazione principale ai fini della esenzione IMU e dell’aliquota TASI dovuta.

Testo integrale della risoluzione

L’applicazione della esenzione IMU agli immobili delle cooperative edilizie – I chiarimenti del MEF nella Risoluzione n. 9/DF del 5 novembre 2015

Giuseppe Monni — Fri, 06 Nov 2015 11:30:05 +0000

Il MEF – Direzione Legislazione Tributaria e Federalismo Fiscale – con la Risoluzione prot.n.50620 del 5 novembre 2015, fornisce chiarimenti in ordine al regime di esenzione IMU per gli immobili abitativi delle cooperative edilizie.

Nella pronuncia si fa presente che in primo luogo occorre verificare se le cooperative possano rientrare nel concetto di “imprese costruttrici”, quale requisito essenziale per l’applicazione delle disposizioni agevolative.

É necessario inoltre che sussista la condizione che i fabbricati siano destinati dall’impresa alla vendita mediante l’assegnazione ai soci. A tale riguardo vengono richiamate alcune sentenze della Cassazione che hanno chiarito il concetto di “assegnazione” quale cessione di beni a titolo oneroso.

Viene precisato infine che le disposizioni riguardanti il regime IMU si estendono anche all’applicazione della TASI ai fini della individuazione della relativa aliquota.

Testo integrale della risoluzione

L’esenzione IMU/TASI per gli immobili che svolgono attività previdenziale: i chiarimenti nella Risoluzione del MEF

Alessandro Mancini — Fri, 09 Oct 2015 13:35:53 +0000

Con la Risoluzione n. 8/DF in data 5 ottobre 2015, la Direzione Legislazione del MEF chiarisce che la disposizione esentativa dell’IMU per gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all’art. 73, c. 1 del TUIR n.917/1986 si applica anche alla TASI in virtù del richiamo effettuato dal comma 8 dell’art. 9 del decr.legisl. n.23/2011 e dell’art. 1, c.3 del D.L. n. 1672014.

Per tale motivo le casse edili, in quanto enti non commerciali in possesso dei requisiti soggettivi ed oggettivi previsti dalla normativa di riferimento, nel caso in cui utilizzino immobili per la erogazione di prestazioni previdenziali ed assistenziali obbligatorie, possono godere della esenzione IMU/TASI.

Testo della risoluzione

Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/e del 7 agosto 2015

Alessio Foligno — Fri, 04 Sep 2015 09:55:32 +0000

Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi in caso di pagamento rateale delle somme dovute in base agli istituti definitori dell’accertamento e deflattivi del contenzioso.

Tali disposizioni si applicano anche ai tributi locali in quanto per essi valgono i medesimi principi stabiliti per i tributi erariali.

Testo della circolare

Confermata dal MEF l’esenzione da IMU e TASI per gli immobili destinati esclusivamente ad attività di ricerca scientifica da CNR ed ENEA

Giuseppe Monni — Mon, 13 Jul 2015 15:25:31 +0000

Il MEF, con la Risoluzione n.7/DF del 13/7/2015 del DIPARTIMENTO FINANZE – DIREZ. LEGISL. TRIBUT. E FEDERALISMO FISCALE, ha precisato che gli immobili del CNEL ed ENEA utilizzati esclusivamente per attività di ricerca scientifica con modalità non commerciali possono beneficiare della esenzione dall’IMU e dalla TASI poiché sussistono contemporaneamente nei loro confronti sia i requisiti soggettivi, che oggettivi e di settore, come peraltro riconosciuto anche dalla Commissione Europea nella Comunicazione dell’11/1/2012 in materia di aiuti di Stato.

I chiarimenti del MEF sull’applicazione di IMU-TARI-TASI sugli immobili posseduti da cittadini italiani residenti all’estero

Alessandro Mancini — Mon, 29 Jun 2015 08:43:06 +0000

Con la Risoluzione n. 6/DF del 26 giugno 2015, la Direz. Legislaz. Tribut. e Federal. Fiscale del MEF ha chiarito che nel caso di immobili posseduti da cittadini italiani iscritti nell’AIRE (Anagrafe Italiani Residenti all’Estero), va considerata abitazione principale una sola unità immobiliare di cittadini già pensionati nei Paesi di residenza, purchè non locata. A tale immobile, esente dall’IMU, vanno applicate TARI e TASI in misura ridotta di due terzi.

Vengono inoltre precisate le tipologie di pensioni rientranti nella disposizione di riferimento (art. 9 bis del D.L. n. 47/2014) e chiarito che i Comuni non possono con Regolamento stabilire ulteriori ipotesi di agevolazioni oltre quelle indicate nella norma suddetta.

Addizionale Regionale IRPEF – Risoluzione del MEF n.5/DF sull’applicazione degli automatismi fiscali del D.Lgs n. 66/2011

Giuseppe Monni — Tue, 16 Jun 2015 17:15:05 +0000

Con la Risoluzione n.5/DF del 15 giugno 2015, la Direz. Legisl. Tribut. e Federal. Fiscale del MEF fornisce chiarimenti sull’applicazione degli automatismi fiscali di cui all’articolo 6 del decr.legisl. n.66/2011, concernente l’addizionale regionale IRPEF.

In particolare, la Nota precisa che nella fattispecie in cui la Regione in sede di verifica abbia accertato il mancato raggiungimento degli obiettivi del piano di rientro, non le sia consentito di escludere dalla applicazione degli incrementi delle aliquote fiscali i redditi fino a 15.000 euro.

Documento integrale

Ravvedimento operoso: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate nella Circolare n. 23 del 9 giugno 2015

Giuseppe Monni — Wed, 10 Jun 2015 14:48:54 +0000

La Direzione Centrale Normativa dell’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 23/E del 9 giugno2015, prende in esame le novità apportate dalla Legge di Stabilità 2015 (L. n.190/2014) alla disciplina del Ravvedimento Operoso, con un radicale cambiamento dell’assetto originario dell’istituto.

Sono state introdotte ulteriori misure di riduzione della sanzione;

viene chiarito che la previsione introdotta con la nuova lettera a-bis (contenente alcuni prolungamenti dei termini) trova applicazione anche con riferimento a tributi diversi da quelli amministrati dall’Agenzia delle Entrate, quali i tributi locali e regionali. Per questi ultimi viene confermata la validità delle modalità di regolarizzazione tramite il c.d. “ravvedimento lungo” per le violazioni concernenti IMU e TASI, aggiungendo però la nuova ipotesi di regolarizzazione “intermedia”.

Testo della Circolare

Le modifiche alla disciplina dell’IRAP nella Circolare n.22/E dell’Agenzia delle Entrate

Alessandro Mancini — Wed, 10 Jun 2015 14:34:48 +0000

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n.22/E del9 giugno 2015, prende in esame le significative modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2015 (L.n.190/2014) alla disciplina dell’IRAP di cui al decr.legisl. 446/1997, riguardanti:

deducibilità delle spese sostenute in relazione al personale dipendente impiegato con contratti di lavoro a tempo indeterminato;
riconoscimento di un credito di imposta del dieci per cento per i soggetti che non impiegano lavoratori dipendenti;
abrogazione dell’art. 2, c. 1 e 4 del D.L.n.66/2014 che stabilisce la riduzione delle aliquote per alcune fattispecie;
modifica dell’art.2, c.1, del D.L.n.201/2011 con l’inserimento della nuova deduzione tra quelle da scomputare nel calcolo dell’incidenza del costo del lavoro nel valore della produzione netta.

Viene, quindi, fornita risposta ad alcune questioni sollevate dai rappresentanti delle associazioni di categoria, riguardanti:

imprese operanti in concessione e a tariffa;
contratti di somministrazione;
TFR e accantonamenti;
accantonamenti pregressi;
contratti a termine;
credito di imposta in assenza d personale;
deduzione forfetaria delle imposte sui redditi.

Testo della Circolare

Modello di dichiarazione TASI: non necessita secondo la circolare n. 2/DF del MEF

Alessandro Mancini — Fri, 05 Jun 2015 11:59:26 +0000

Il MEF con la circolare n.2/DF del 3 giugno 2015, richiamando quanto già espresso con la propria risoluzione n.3/DF del 25 marzo 2015, conferma che non sussiste la necessità di approvazione di un modello apposito di dichiarazione TASI in quanto deve ritenersi valido allo scopo il modello previsto per la dichiarazione IMU di cui al D.M. 30 ottobre 2012.

La motivazione risiede nel fatto che le informazioni necessarie al Comune sono identiche sia per l’IMU che per la TASI.

Viene poi ricordato che nelle istruzioni che accompagnano il citato D.M., riguardo agli immobili locati viene espressamente affermato che la dichiarazione non deve essere presentata nel caso di contratti registrati a partire dal 1° luglio 2010, in quanto per questi è previsto l’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle Entrate con i relativi dati catastali.

Conclude che per alcuni casi residuali di informazioni mancanti i Comuni possono adottare strumenti di integrazione ricavabili da altri tributi di propria pertinenza.

Testo della circolare

Il versamento dell’IMIS (Imposta Immobiliare Semplice) nei comuni della provincia di Trento e la Convenzione dell’Agenzia delle Entrate

Giuseppe Monni — Mon, 25 May 2015 15:19:46 +0000

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n.51/E del 21 maggio 2015, ha indicato i codici tributo per il versamento tramite F/24 dell’IMIS istituita dalla Provincia Autonoma di Trento con la legge provinciale n. 14 del 30 dicembre 2014, con decorrenza dall’anno 2015.

Con la Convenzione stipulata il 19 maggio 2015 tra l’Agenzia delle Entrate e la Provincia Autonoma di Trento, è stato regolato il servizio di riscossione del tributo mediante il modello F/24 per i Comuni che hanno conferito specifica delega di adesione ai sensi dell’art. 9, comma 4, della citata legge n.14/2014.

Testo della Risoluzione

La Circolare 15/E/2015 dell’Agenzia delle Entrate sulla scissione dei pagamenti agli effetti dei versamenti IVA da parte delle pubbliche amministrazioni

Alessandro Mancini — Fri, 17 Apr 2015 10:42:56 +0000

Con la circolare 15/E/ del 13 aprile 2015 vengono dall’Agenzia delle Entrate forniti ulteriori chiarimenti in ordine all’ambito applicativo delle disposizioni contenute nell’art. 1, comma 629, lettera b) della L. n.190/2014 (Legge di stabilità2015), nonché circa gli adempimenti da espletarsi da parte dei soggetti interessati all’applicazione della procedura in questione.

Nei tredici articoli di cui si compone il documento, vengono esaminati:

l’ambito soggettivo di applicazione (i soggetti esclusi, l’indice delle P.A..)
l’ambito oggettivo;
gli adempimenti dei soggetti passivi fornitori;
l’esigibilità dell’imposta;
gli adempimenti delle P.A soggetti passivi;
gli adempimenti delle P.A. non soggetti passivi;
la regolarizzazione e le note di variazione;
le verifiche telematiche dei pagamenti;
l’intervento sostitutivo ;
il creditore pignoratizio e il debitore pignorato;
i rimborsi;
l’efficacia temporale;
le sanzioni.

Testo della circolare

La soppressione delle tasse automobilistiche sulle auto storiche

Giuseppe Monni — Thu, 09 Apr 2015 10:53:05 +0000

Con la Risoluzione n.4/DF dl 1° aprile 2015, la Direzione Federalismo Fiscale del MEF, ha fornito chiarimenti in ordine all’applicazione dell’art.1, comma 666 della Legge n.190/2014 in materia di tasse automobilistiche e sugli effetti della norma sulle disposizioni regionali.
Partendo dal DPR n.39/1953 che ha attribuito per intero alle Regioni a statuto ordinario l’introito delle tasse regionali di circolazione, demandando alle Regioni stesse le funzioni di accertamento, riscossione, applicazione delle sanzioni e rimborsi, preso atto che la Corte Costituzionale, con sentenze n.297/2003 e n.288/2013 ha dichiarato la natura di tributo statale di tale tassa, escludendo quindi la possibilità per le Regioni di legiferare al riguardo se non nel rispetto dei principi del coordinamento con il sistema tributario statale , giunge alla conclusione che le norme delle leggi regionali che prevedono ancora la esenzione per le auto storiche siano incompatibili con la sopravvenuta disciplina statale che ha soppresso tale esenzione.

Testo della risoluzione

Il commento dell’IFEL alla Risoluzione del MEF n. 3/2015 sui modelli di dichiarazione TASI approvati dai Comuni

Giuseppe Monni — Mon, 30 Mar 2015 09:21:26 +0000

Con la NOTA del 27 marzo 2015, l’IFEL mostra di non condividere le argomentazioni del Ministero delle Finanze riguardo alla necessità di un MODELLO UNICO NAZIONALE DI DICHIARAZIONE TASI poiché tale indicazione non trova riscontro nella normativa. Ciò perché le problematiche della TASI non si esauriscono nelle casistiche dell’IMU ( si pensi ad esempio alla fattispecie dei detentori non possessori dell’immobile) ed è quindi necessario l’intervento del Comune a regolamentare con autonomia le modalità ed i contenuti delle DICHIARAZIONI TASI per adattarle alle proprie esigenze.

DOCUMENTI COLLEGATI

IFEL – Dichiarazione Tasi – Nota di approfondimento, anche con riferimento alla – Risoluzione Ministero dell’Economia n. 3/DF del 25 marzo 2015

Ministero dell’Economia e delle Finanze – RISOLUZIONE N. 3/DF – Tributo per i servizi indivisibili (TASI). Modello di dichiarazione. Applicazione delle disposizioni concernenti l’approvazione del modello di dichiarazione relativo all’imposta municipale propria

La Risoluzione n.3/DF 2015 del MEF sull’approvazione del modello di dichiarazione relativo alla TASI

Giuseppe Monni — Thu, 26 Mar 2015 11:42:13 +0000

La Direzione per la Legislazione Tributaria e Federalismo Fiscale del MEF, con la Risoluzione 3/DF, prot.6758 del 25 marzo 2015, avendo rilevato che molti comuni hanno approvato propri modelli per la dichiarazione dei contribuenti relativa alla TASI, ha chiarito che dalla connessione delle norme vigenti (in particolare i commi 639, 684,685 e 687 della Legge n.147/2013 istitutiva dell’IUC) emerge che il modello in questione debba essere approvato con decreto del Ministro delle Finanze , anche per effetto della disposizione del comma 6, dell’articolo 9, del decr,legisl.n.23/2011, in modo che si possano predisporre una procedura ed un software unico, valido sull’intero territorio nazionale, per assolvere gli adempimenti dei contribuenti.

DOCUMENTO CORRELATO

Modello di dichiarazione

La Circolare n.11/E dell’Agenzia delle Entrate con chiarimenti sulla dichiarazione 730 precompilata

Giuseppe Monni — Wed, 25 Mar 2015 12:53:09 +0000

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n.11/E del 23 marzo 2015, fornisce chiarimenti in ordine all’applicazione delle disposizioni contenute nel D.Lgs. n.175/2014 (decreto semplificazione) che ha introdotto a titolo sperimentale la dichiarazione dei redditi precompilata.

La Circolare si compone di 9 punti che riguardano:

Destinatari della dichiarazione precompilata
Contenuto della dichiarazione
Modalità di accesso alla dichiarazione
Accettazione o modifica della dichiarazione
Presentazione della dichiarazione
Presentazione diretta della dichiarazione
Controllo documentale
Sistema sanzionatorio
Compenso per gli intermediari

Testo della Circolare

M.E.F. – Risoluzione n. 2/DF del 3 febbraio 2015

Alessio Foligno — Wed, 04 Mar 2015 17:38:24 +0000

In base a detti nuovi criteri, l’esenzione in questione si applica, secondo quanto disposto dalla lett. a) dell’art. 1 del D. L. n. 4 del 2015, a tutti terreni agricoli, nonché a quelli non coltivati, ubicati nei comuni classificati totalmente montani, di cui all’elenco dei comuni italiani predisposto dall’ISTAT e, ai sensi della successiva lett. b), ai terreni agricoli, nonché a quelli non coltivati, purché posseduti e condotti dai CD e dagli IAP, iscritti nella previdenza agricola, ubicati nei comuni classificati parzialmente montani di cui allo stesso elenco ISTAT.

Occorre sottolineare che l’esenzione in parola si applica nel primo caso a tutti i terreni agricoli, indipendentemente dalla qualifica soggettiva del possessore, mentre nel secondo caso è necessario che il possessore sia un CD o uno IAP, iscritto nella previdenza agricola. Pertanto, in questa seconda ipotesi, non rientrano nel perimetro di applicazione dell’esenzione di cui alla lett. b) dell’art. 1 del D. L. n. 4 del 2015, i terreni posseduti da soggetti diversi da CD e IAP, vale a dire posseduti dai cosiddetti rentiers.

Testo integrale

Le prime indicazioni dell’Agenzia delle Entrate sulle Commissioni Censuarie nella Circolare n.3/E del 18 febbraio 2015

Alessandro Mancini — Fri, 20 Feb 2015 12:28:14 +0000

Nell’ambito della Legge Delega n.23/2014 di revisione della disciplina del sistema estimativo catastale, è stato emanato il decreto legislativo n.198/2014 con il quale si è provveduto al riordino delle Commissioni censuarie provinciali e della Commissione censuaria centrale.

Il documento dell’Agenzia delle Entrate fornisce le prime indicazioni operative per l’insediamento delle stesse.

Viene illustrato il contenuto dei singoli articoli del citato decr.legisl.n.198/2014 che definisce il numero delle Commissioni, le funzioni, la composizione, i requisiti per la nomina, i motivi di incompatibilità e decadenza, la durata degli incarichi, il funzionamento, l’insediamento.

Viene richiamata l’attenzione delle Direzioni Regionali e degli Uffici Provinciali del Territorio per il rispetto degli adempimenti di propria competenza.

DOCUMENTI CORRELATI

Agenzia delle Entrate – Circolare n. 3/E del 18 febbraio 2015

Normattiva – Decreto Legislativo n. 198/2014

Ancora chiarimenti del MEF in data 3 febbraio 2015 sull’applicazione dell’IMU ai terreni agricoli

Alessandro Mancini — Wed, 04 Feb 2015 18:45:36 +0000

Con la Risoluzione n. 2/DF del 3 febbraio 2015, la Direzione Legislazione Fiscale e Federalismo del MEF fornisce chiarimenti in ordine ai criteri previsti nel D.L.n.4/2015 per l’applicazione dell’esenzione IMU ai terreni agricoli.

Viene precisato che l’esenzione per i terreni di cui all’art.1, comma 1, lettera b) del D.L. deve intendersi nel senso che valga solo per i terreni posseduti da coltivatori diretti e da imprenditori professionali iscritti nella previdenza agricola, anche se dati in concessione od affitto a soggetti in possesso dei suddetti requisiti.

Laddove l’IMU sia dovuta, l’aliquota dello o,76 per cento è sempre applicabile qualora il Comune non abbia deliberato una aliquota diversa.

E’ altresì chiarito che per l’anno 2014 il versamento per le fattispecie assoggettate al tributo debba essere eseguito entro il 10 febbraio 2015.

LINK CORRELATO

MEF => IMU – Risoluzione n. 2/DF del 3 febbraio 2015 – Esenzione per i terreni agricoli

Sull’IMU Secondaria la nota IFEL di commento alla Risoluzione 1/DF/2015 del MEF

Alessandro Mancini — Thu, 15 Jan 2015 10:56:50 +0000

L’IFEL concorda con la posizione del MEF circa la impossibilità per i Comuni di introdurre con il 2015 la IMUS in assenza del REGOLAMENTO GOVERNATIVO previsto nell’articolo 11 ,comma 2, del Decr. Legisl. n.2/2015; da ciò la continuità nella gestione dei tributi in questione in base alla disciplina vigente.

Viene anche segnalata nella NOTA del 13 gennaio la necessità che venga emanata una norma di proroga della norma contenuta nella Legge di Stabilità 2014 che aveva fissato al 2015 l’entrata in vigore dell’IMUS.

LINK CORRELATI

Nota Ifel IMU secondaria

Risoluzione del MEF